TEMA 1: TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL
630. Otros tributos Impuesto Actividades Económicas Impuesto Bienes Inmuebles; Impuesto vehículos.
636. Devolución impuesto
640. Sueldos y salarios
Salarios Base
641. Indemnizaciones
Despidos, traslados, bajas...
642. Seg. Social a cargo emp. Seguridad Social
Cuota patronal o empresarial
471. Org. Seg. Social deudores
Pagos delegados por la Seguridad Social.
476. Organismo Seguridad Social acreedores Seg. Social
Cuota patronal o empresarial más cuota obrera.
4751. Hacienda Publica acreedores por retenciones practicadas.
Retención I.R.P.F.
460. Anticipos remuneraciones
Compensación cantidades anticipadas
465. Remuneraciones Pendientes de pago
Cantidades sin pagar.
649. Otros gastos sociales
Becas, Comedores, Seguros para los trabajadores.
TEMA 2: INGRESOS VARIOS Y ANTICIPOS DE CLIENTES Y PROVEEDORES
INGRESOS VARIOS
752. Ingresos por arrendamiento
Alquileres propiedad de la empresa.
753. Ingresos Propiedad Industrial Cedida explotación
Franquicias concedidas por la empresa
754. Ingresos por comisiones Intermediación.
755. Ingresos servicios personal
Alquileres, comedores...
759. Ingresos servicios diversos
Transportes realizados con nuestra furgoneta
438.Anticipos de clientes
Se utiliza con Compras De Mercaderías
407.Anticipo a proveedores
Se utiliza con Ventas de Mercaderías
440. Deudores varios
441. Deudores, efectos comerciales a cobrar
INTERESES POR APLAZAMIENTO
Operaciones comerciales (Compras y ventas de mercaderías)
La empresa puede optar por considerarlo como mayor importe de la operación si el vencimiento no es inferior a un año y siempre que no figuren por separado en la factura.
Para el resto de las operaciones se contabilizaran cuando se hayan devengado utilizando las cuentas 662. Intereses de deudas o 762. Ingresos de créditos.
TEMA 3: LOS DETERIOROS DE VALOR
MÉTODO INDIVIDUALIZADO
Creación deterioro y calificación de dudoso cobro
694. Pérdidas deterioro de créditos operaciones Comerciales.
490. Deterioro de valor de créditos por operaciones Comerciales.
436. Clientes dudoso cobro
Resolución definitiva y aplicación provisión
650. Pérdidas créditos comerciales Incobrables
794. Reversión de créditos por operaciones comerciales.
MÉTODO GLOBAL
Al 31-Diciembre. Cerramos el deterioro del año anterior. 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Al 31-Diciembre. Calculamos deterioro del próximo año. 694. Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Cierre del deterioro ejercicio anterior
793. Reversión deterioro existencias
Abrimos deterioro presente ejercicio
693. Pérdidas deterioro existencias
TEMA 4: INMOVILIZADO MATERIAL
INMOVILIZADO
21. Inmovilizado
El precio de adquisición más gastos adicionales
239. Anticipos inmovilizado materiales
Se restan para calcular el IVA
173. Proveedores Inmovilizado l/p 175. Efectos a pagar l/p
Por las cantidades a pagar a partir del próximo ejercicio
523. Proveedores inmovilizado c/p 525. Efectos a pagar c/p
Por las cantidades a pagar en el presente ejercicio
TRABAJOS REALIZADOS MEDIOS PROPIOS E INMOVILIZACIONES EN CURSO
731. Trabajos realiz. Inmov. Materiales
Trabajos realizados con medios propios
231. Inmovilizaciones en curso
Cuando se encuentren sin terminar. Posteriormente pasan al subg. 21
VENTAS DE INMOVILIZADO
1. Se realiza el asiento de amortización que corresponde al periodo del 1 de enero hasta la fecha de la venta.
2. Realizamos el asiento de la venta, realizando las siguientes operaciones:
Precio de adquisición - Amortización (suma de las dos cantidades) = Valor contable
Comparamos valor contable con el precio de venta y calculamos el resultado de la operación. Calculamos el IVA sobre el precio de venta
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL
Sistema amortización indirecto
681. Amortización. Inmovilizado material
281. A.A.I.M. Inmovilizado Intangible
TEMA 5: INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1. Utilizamos cuentas de gastos
620. Si lo realiza empresa del exterior.
64. Si lo realizan trabajadores de la empresa
2. Activamos los gastos
200. Investigación y 201. Desarrollo con cargo a la cuenta
730. Trabajos realizados para Inmovilizacion Intangible
3. Inscribimos la patente
Los gastos de Desarrollo pasan a la cuenta 203. Propiedad Industrial y le sumamos los gastos de inscripción
CONCESIONES ADMINISTRATIVAS
Cantidades pagadas para utilizar un bien público. Sin IVA.
PROPIEDAD INDUSTRIAL
Se utiliza para las patentes, nombres comerciales, diseños de envases que se encuentren registrados.
DERECHOS DE TRASPASO
Cantidad pagada por la cesión 205. Derechos de traspaso. Fianzas entregas 260. Fianzas constituidas l/p
APLICACIONES INFORMÁTICAS
Se utiliza para las licencias pagadas por sistemas operativos y programas.
LEASING
Valor al contado del bien más los gastos
21. Inmovilizado material
Deudas por los pagos
524. Acreedores por arrendamiento financiero c/p (a pagar este año)
174. Acreedores por arrendamiento financiero l/p (a partir 31-diciembre.)